关于加强查处利用增值税专用发票犯罪案件协查工作的通知
作者:法律资料网 时间:2024-06-01 15:11:09 浏览:9078
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关于加强查处利用增值税专用发票犯罪案件协查工作的通知
最高人民检察院 国家税务总局
关于加强查处利用增值税专用发票犯罪案件协查工作的通知
1995年6月14日，最高人民检察院、国家税务总局
各省、自治区、直辖市人民检察院、国家税务局，军事检察院，各计划单列市人民检察院、国家税务局：
当前，随着新税制的实施运行，各种利用增值税专用发票（以下简称专用发票）犯罪，特别是虚开、代开专用发票犯罪活动愈来愈突出，使国家税收蒙受巨大损失，并对税制改革的成败构成严重威胁。有力打击和遏制此类犯罪，是各级检察、税务机关的共同任务。在查处利用专用发票犯罪案件中，检察机关与税务机关紧密配合开展协查工作，对充分获取犯罪证据，提高办案工作效率，加快办案工作进度，及时发现和查处利用专用发票进行偷税、骗税犯罪案件，以及最大限度地避免和挽回国家的经济损失，都具有重要意义。
去年以来，各级检察、税务机关在开展协查工作方面作了大量卓有成效的工作，但是仍存在一些不容忽视的问题。一是有的检察院办理发票案件协查中转环节偏多，拖延了办案进度。二是有的检察院对外地委托协查的材料，存在“就协查办协查”的问题，未能根据协查材料提供的线索主动发现和查处本地用票单位利用专用发票偷税、骗税案件。三是有的税务局对在发票协查中发现的利用专用发票偷税、骗税犯罪案件线索，未能移送检察机关依法追究刑事责任，而仅作停止抵扣或补税罚款处理了事，造成对用票环节犯罪的打击不力。
为进一步加大对利用专用发票犯罪的打击力度，各级检察机关与税务机关必须进一步加强发票协查工作，努力形成合力打击的良好局面，特通知如下：
一、提高思想认识，切实加强发票协查工作的组织领导。利用专用发票犯罪是一种有组织、多环节、跨地区的智能型犯罪活动，必须采取有组织的查处措施，才能适应反发票犯罪斗争的需要。各级检察、税务机关必须牢固树立全局观念，把发票协查工作当作反发票犯罪的重要对策和义不容辞的责任，切实加强领导，紧密配合，精心组织，打破地区和部门间的界限，认真负责地办理外地检察、税务机关来人来函请求协查的事项，力求做到单单有着落，件件有回音。要坚决排除地方保护主义的干扰，对于以各种借口拒不协查、阻挠办案或有意拖延、贻误战机造成严重后果的，要依法追究有关人员的责任。
二、充分发挥检察、税务工作的职能和手段，进一步理顺协查工作关系，提高协查工作效率。各级检察、税务机关应当本着“打破部门界限，减少中转环节”的原则组织发票协查工作。检察机关查处的利用专用发票犯罪案件，需要查明发票有关情况的，可以直接函请有关地区检察院办理协查事项；如检察机关协查有困难，可以转请当地税务机关协查。各有关税务机关应当充分运用发票交叉稽核的手段给予认真协查，并及时将协查结果函复请求协查单位。税务机关发现和查处的案件，如认为可能构成犯罪的，要及时向检察机关移送，各级检察机关要给予积极配合，及时受理或立案侦查。
三、加大对用票环节的偷税、骗税犯罪的打击力度，最大限度地挽回和避免国家税款损失。利用非法取得的进项扣税凭证进行偷税、骗税活动，是伪造、倒卖、虚开、代开专用发票犯罪行为赖以存在的市场，对这两个方面的犯罪活动必须同时给予有力打击，才能有效遏制其发展蔓延。
各级税务机关在发票协查工作中发现用票单位和个人使用非法取得的进项扣税凭证抵扣（退）税的案件线索，要及时停止抵扣（退）税并进行查处；对达到犯罪数额标准的，必须移送检察机关按偷税罪或骗取出口退税罪追究刑事责任。各级检察机关在办理虚开、代开专用发票犯罪案件中，要立足于查清本地区开票单位和个人虚开、代开增值税发票的犯罪事实，及时侦结起诉。同时要根据发票的非法流向，通过发票协查或其他方式，主动将案件线索向有关涉案地的检察、税务机关通报，推动各有关地区协同作战，有力打击利用专用发票偷税、骗税案件，最大限度地避免和挽回国家的税款损失。
摘要：本文是对第三人侵害债权【1】制度第三人为何要承担责任的理论探讨。债权是一种相对权，不具对抗第三人的效力，应指债权人只能要求债务人履行特定的义务，不能要求第三人履行债务人的义务，而第三人侵害债权的实现，仍需要承担相应的法律责任。
关键字：第三人 侵害债权 理论基础
一、由一则案例引发的思考
某明星A与甲演出公司签订合同，约定某日在该公司演出。后作为甲公司竞争对手的乙公司知道该事实，故意制造事故，致使该明星受伤住院，无法参加同甲公司约定的演出，甲公司由此造成重大损失。甲公司得知乙公司故意所为的行为后，能否以乙公司侵害自己的债权为由向人民法院起诉，请求损害赔偿？
在此案件中，明星A与甲公司是合同当事人，甲公司对A享有合同债权，第三人乙公司造成债务人A无法履行其债务，甲公司想让乙公司承担侵害其债权的责任，就必须先证明第三人侵害债权需要承担责任，成立该责任的构成要件如何，然后才有该责任要如何承担的问题。
二、第三人侵害债权的理论基础
1、债权的不可侵性
在第三人故意侵害债权的情况下，仅仅依靠违约责任并不能保障债权人得到充分的救济，第三人得到应有的惩戒。如果第三人明知债权存在仍故意侵害他人债权，而债权人只能要求债务人承担违约责任，在债务人无力承担违约责任或者具有抗辩事由的情况下，债权人的利益将无法得到保障。故依靠违约责任不足以充分救济债权人的权利，在特定情况下，应以侵权责任来保护。
其实自古以来就有法谚“权利具不可侵性，必须被所有人尊重”。债权为民事权利的一种，属于人权的范畴，应当也具有不可侵性。我国台湾学者史尚宽认为：“债权虽为相对权，而相对权并非不容有不可侵性。既为权利，则一般人应负不为侵害之消极义务，故如有第三人不法加以侵害，则不可不使其负侵权行为之责也。”【2】我国台湾学者郑玉波认为：“既曰权利，即有不可侵性，债权何独不然，故侵害债权当然成立侵权行为。”【3】我国著名学者杨立新教授认为，债权作为民事权利，这种不可侵性是法律赋予的，而不是人们臆造的。债权的不可侵性，既不是指债的对内效力，也不是指债的对外效力，而是指债权对抗债的当事人以外的其他第三人的效力。【4】债权的不可侵性是第三人侵害债权责任的最本质来源，只有证明债权是不可侵害的，第三人侵害债权才需要负相应的赔偿责任。
2、债权为可期待利益，期待利益可受侵害
债是法律上可期待的利益，必然会给债权人带来某种积极的利益，反映着债权人的利益要求。侵害权利系指妨碍权利所保护利益的享有的一切行为，不仅妨碍现在所享有的利益属于侵权，而且妨碍将来享有的利益亦属于侵权。 债权人因债权享有可期待的利益，但实质为财产价值，此财产价值为债权人的一般财产成分，“其表现在合同当事人之间的流通，并成为双方当事人一般财产中的资产或负债，减少了债权人的一般财产中的资产，增加了其中的负债，从而损害了债权人的一般资产负债的应然状态。”【5】第三人侵害债权，会使债权人的一般财产减少，即会造成可得利益的丧失。故债权虽为期待利益，但第三人侵害该利益，造成债权人的损失，债权人可以向第三人要求损害赔偿。
3、债权为相对权，相对权可成侵害对象
传统民法理论认为，债权不能作为侵权行为的客体。因为债权是相对权，其只能是特定的债权人要求特定的债务人为或不为一定的行为。债务人以外的第三人侵害债权，致使债务人无法履约，债权人只能请求债务人承担违约责任，而不得请求第三人承担责任。实际上债权具有相对性，但这仅仅是指债权的对内效力而言的，即债权人只能要求债务人履行特定的义务，不能要求第三人履行债务人的义务，而债权的对外效力则预示着任何第三人都不能妨碍债权的实现，否则需要承担相应的法律责任。【6】
4、债权不具有公示性对第三人主观恶意的限制
债权仅在债权人和债务人之间存在，没有物权所具有的社会公示性，第三人也无法得知，如果让第三人承担侵权责任，对第三人来说是不公平的，第三人将会谨于与他人进行经济交往，势必也会影响社会交易活动和竞争秩序。但如果第三人明知债权的存在仍去侵害，而其却不需要承担责任，则明显不能体现法律的正义。故针对债权没有社会公示性，第三人无法从外在表征上得知债权的存在，为充分保障第三人行动之自由，在第三人行动之自由和债权人之债权保护之间取得平衡，在构成要件方面加以限制，当第三人主观上恶意时，则需承担相应的责任。
注释：
【1】侵害债权有两种情形：一是债务人的侵害，即债务人不履行到期债务致使债权人的债权受到损害；二是第三人的侵害，即债之关系以外的第三人实施非法行为致使债权人的债权受到损害。前者是债务人不履行债务的情形，后者是第三人侵害债权的情形。本文所讨论的第三人侵害债权制度是指后一种情况。
【2】史尚宽：《债法总论》，中国政法大学出版社2000版，第1—2页。
【3】郑玉波：《民法债编总论》，中国政法大学出版社2004修订二版，第152页。
【4】杨立新主编：《侵权责任法》，复旦大学出版社2010年4月第一版，第330页。
【5】孙森焱：《论对于债权之侵权行为》，载于台湾《法令月刊》，1986年版第5期，第8页。
【6】参见王文钦著：《论第三人侵害债权的侵权责任》，载于梁慧星主编：《民商法论丛》（第6卷），法律出版社，1997年版，第763页。
（作者单位：江西省黎川县人民法院）
深圳市规划土地监察行政执法主体及其职责规定
广东省深圳市人民政府
深圳市人民政府令（第222号）深圳市规划土地监察行政执法主体及其职责规定
文号：第222号
《深圳市规划土地监察行政执法主体及其职责规定》已经市政府五届一次常务会议审议通过，现予发布，自2010年9月1日起施行。
市长 许勤
二○一○年七月十四日
深圳市规划土地监察行政执法主体及其职责规定
第一条 为了加强规划土地监察工作，明确规划土地监察的行政执法主体及其职责，保障城市规划、土地管理法律、法规、规章的贯彻实施，根据《中华人民共和国城乡规划法》、《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律、法规的规定，结合深圳实际，制定本规定。
第二条 本规定所称的规划土地监察，是指市、区规划土地监察机构对单位和个人遵守有关城市规划、土地管理法律、法规、规章的行为进行监督检查，依法对违反城市规划、土地管理法律、法规、规章的行为进行查处的活动。
第三条 市、区、街道规划土地监察机构由市、区编制主管部门依法设立。
第四条 市规划土地监察机构履行下列职责：
（一）拟订规划土地监察政策并组织实施，监督执行；
（二）负责本市范围的重点巡查和机动巡查，运用卫星遥感检测图片等高科技手段进行日常监控；
（三）对违法用地和违法建设的重大案件、争议较大或者类型较新的案件以及市规划国土部门各派出机构上报的案件进行调查取证、认定并作出行政处罚决定；
（四）指挥、调度市规划国土部门各派出机构以及区、街道规划土地监察机构，组织跨区和重大执法行动。
第五条 区规划土地监察机构履行下列职责：
（一）对本行政区域内违法用地和违法建设行为进行调查取证、认定，依法实施行政处罚；
（二）对本行政区域内依法应当拆除的违法建筑组织强制拆除；
（三）督促本行政区域内各街道规划土地监察机构开展日常巡查工作。
光明新区、坪山新区规划土地监察机构分别接受宝安区、龙岗区规划土地监察机构的委托，承担本辖区的规划土地监察工作。
第六条 街道规划土地监察机构履行下列职责：
（一）对单位和个人遵守有关城市规划、土地管理法律、法规、规章的情况进行日常巡查；
（二）对辖区内违法用地和违法建设的行为进行制止，报告区规划土地监察机构，并配合其进行查处；
（三）承办市、区规划土地监察机构交办的其他事项。
街道规划土地监察机构接受所在行政区域的区规划土地监察机构的委托，以其名义作出行政决定。
光明新区、坪山新区所辖街道规划土地监察机构分别接受宝安区、龙岗区规划土地监察机构的委托，承担本辖区的规划土地监察工作。
第七条 市、区、街道规划土地监察机构在查处违法用地、违法建设行为过程中需要了解有关城市规划或者土地出让等情况，或者需要确定当事人行为性质的，可以书面请求市规划国土部门提供有关材料或者出具专业意见。
市规划国土部门应当自收到书面请求之日起十个工作日内提供有关材料或者出具专业意见；如果所涉及的事项复杂，需要延期的，应当向申请单位说明理由并明确答复的日期。
第八条 市规划土地监察机构应当拟订统一的执法文书供区、街道规划土地监察机构使用。
第九条 市、区、街道规划土地监察机构在查处违法案件过程中，发现有关国家工作人员有违法行为、应当追究行政责任的，移送其任免机关或者监察机关处理。
第十条 本规定自2010年9月1日起施行。
