湖南省内部审计办法
湖南省人民政府
湖南省内部审计办法
省政府第255号令
已经2011年7月4日省人民政府第87次常务会议通过，2011年10月1日起施行
第一章总则
第一条 为加强内部审计工作，改善管理,提高效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于在本省行政区域内依法接受审计监督的国家机关、国有以及国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业、国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（以下统称单位）。
第三条本办法所称内部审计，是指单位内部依法独立、客观地对本单位及其所属单位的经济活动、内部控制的适当性、合法性和有效性进行监督和评价。
第四条 单位主要负责人或者权力机构领导本单位的内部审计工作，建立健全本单位内部审计制度，对内部审计形成的结论性审计文书的真实性、合法性、完整性负责。
第五条、县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责：
(一)制订内部审计工作制度；
(二)监督有关单位建立健全内部审计工作机制；
(三)指导内部审计的开展；
(四)检查、评价内部审计工作；
(五)指导、监督内部审计师协会依法履行职责；
(六)法律、法规和规章规定的其他职责。
第六条内部审计师协会依照章程为内部审计工作提供协调和服务，依法履行行业管理职能。
第二章机构和人员
第七条法律、法规规定应当设立独立内部审计机构的单位，应当按照规定设立独立内部审计机构
财政收支、财务收支较大的单位可以根据工作需要，按照规定程序设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员，依法开展内部审计工作。不具有设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员条件的，可以授权本单位财务、综合、监察等内设机构履行内部审计职责，必要时可以聘请社会审计机构协助本单位进行内部审计工作。
第八条 设立内部审计机构的金融机构、企业事业组织，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。审计委员会主任应当由单位主要负责人、总审计师或者外部董事担任。
第九条 内部审计人员应当具备与从事内部审计工作相适应的专业知识和业务能力，实行持证上岗，接受内部审计职业培训和后续教育。
内部审计机构负责人应当具有中级以上相关专业技术职务任职资格或者从事经济、管理、法律等相关工作3年以上工作经历，以及法律、法规规定的其他条件。
第十条 内部审计人员办理审计事项，应当遵守职业规范，做到独立、客观、公正、廉洁。
第十一条 内部审计人员不得兼任或者从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作。
实施内部审计时，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。内部审计人员的回避，由内部审计机构负责人决定；内部审计机构负责人的回避，由本单位主要负责人决定。
第十二条 内部审计机构履行职责所需经费，由本单位予以保证。
第三章职责和权限
第十三条内部审计机构履行下列职责：
（一）对本单位及所属单位财政收支、财务收支及相关经济活动进行审计；
（二）对本单位及所属单位固定资产投资项目的概预算执行情况及效益进行审计；
（三）对本单位及所属单位执行计划、预算、合同等情况进行审计；
（四）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评估；
（五）对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任进行审计；
（六）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。
第十四条 内部审计机构履行职责时，具有下列权限：
（一）要求被审计单位或者被审计对象及时提供真实、完整的与审计事项相关的资料；
（二）参加或者列席本单位及所属单位重大投资、资产处置、财政收支、财务收支预算、决算及其他重大经营管理决策的会议；
（三）检查有关的资产、经济活动资料，现场勘查实物；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计报表和财务会计报告及相关经济活动的资料或者资产，报经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存；
（四）依法向有关单位和个人调查和询问审计事项中的有关问题，取得相关证明材料；
（五）对违反本单位规章制度的行为，以及经营管理活动中存在的违法、违规行为，在职权范围内提出处理建议；
（六）经本单位主要负责人或者权力机构批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；
（七）参与本单位因经营管理活动需要，对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作；
（八）对本单位遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，提出表彰、奖励的建议；
（九）法律、法规和规章规定的其他权限。
第十五条 内部审计机构依法行使职权，被审计单位或者被审计对象应当予以配合，不得拒绝、阻碍。
单位主要负责人或者权力机构应当保护内部审计人员依法履行职责。任何单位和个人不得打击、报复内部审计人员。
第十六条单位主要负责人或者权力机构可以在法律和管理权限范围内，授予内部审计机构通报、警告、责令改正等权力。
第十七条 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免本单位内设机构及所属单位负责人的重要依据。
第四章程序
第十八条 内部审计实行审计项目计划管理。年度审计项目计划报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。
第十九条 内部审计机构根据审计项目组成审计组实施审计。审计组成员不得少于2人。
第二十条 审计组应当编制审计方案。根据审计方案实施审计。审计方案和审计方案调整须经内部审计机构负责人批准后实施。
实施审计前，内部审计机构应当向被审计单位或者被审计对象送达审计通知书。必要时，可以直接持审计通知书实施审计。
第二十一条 审计组应当采用专业技术方法和合法程序获取审计证据。
审计证据应当经证据提供者签名或者盖章。证据提供者拒绝签名或者盖章的，审计人员应当注明原因和日期。被审计单位或者被审计对象对审计证据有异议的，审计组应当进行核实。
第二十二条 审计组应当根据审计证据，形成审计报告，征求被审计单位或者被审计对象的意见后。提交内部审计机构。内部审计机构应当对审计组提交的审计报告进行复核，提出复核意见。
被审计单位或者被审计对象应当自收到审计报告征求意见稿之日起10日内向审计组反馈书面意见。
第二十三条 本单位主要负责人或者权力机构应当对审计组的审计报告、被审计单位或者被审计对象的书面反馈意见、内部审计机构的复核意见进行审定，形成本单位的审计报告、审计决定。
审计报告、审计决定应当送达被审计单位和被审计对象。审计报告、审计决定自送达之日起生效。
第二十四条 被审计单位或者被审计对象应当自收到审计报告、审计决定之日起30日内向内部审计机构报告审计决定执行情况。
被审计单位或者被审计对象对审计决定有异议的，可以自收到之日起10内向本单位主要负责人或者权力机构申请复核。单位主要负责人或者权力机构应当自收到申请之日起30日内作出答复。
复核期间，审计决定不停止执行。
第二十五条 内部审计机构在必要时可以开展后续审计，检查被审计单位或者被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况，并向本单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。
第二十六条 单位应当建立健全内部审计档案管理制度，并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。
第二十七条 属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照规定向其上级单位和审计机关报送内部审计工作计划、统计报表和重大审计事项的审计报告等资料。
第五章 法律责任
第二十八条 被审计单位、被审计对象有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）拒绝或者拖延提供有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的；
（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的；
（三）拒绝执行审计决定的；
（四）打击、报复、诽谤、陷害内部审计人员或者举报人的；
（五）其他违反法律、法规、规章的情形。
第二十九条 内部审计人员有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）利用职权谋取私利的；
（二）弄虚作假，徇私舞弊，隐瞒查出的问题或者出具虚假审计报告的；
（三）玩忽职守，给国家或者被审计单位造成经济损失的；
（四）泄露国家秘密、商业秘密或者个人隐私的；
（五）其他违反法律、法规、规章的情形。
第三十条 单位主要负责人或者权力机构的有关责任人有下列情形之一的，由有权机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）打击、报复、陷害内部审计人员或者举报人的；
（二）授意、指使、强令内部审计机构或者内部审计人员出具违反法律、法规规定的审计报告的；
（三）对正在损害国家和单位利益行为，不及时制止或者制止不力造成重大危害和损失的；
（四）其他违反法律、法规、规章的情形。
第六章附则
第三十一条 本办法所称内部控制是指单位为了维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，保障遵守国家法律法规，提高运营管理效率及效果而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。
本办法所称单位主要负责人是指国家机关的行政首长及其他法人组织的法定代表人。
本办法所称的单位权力机构是指依法行使决策权的机构。
第三十二条 未设立独立内部审计机构的单位，专职或者兼职内部审计人员的职责、权限及工作程序，依照本办法有关规定执行。
第三十三条 本办法自2011年10月1日起施行。
关于印发辽阳市农村居民最低生活保障办法的通知
辽宁省辽阳市人民政府办公室
关于印发辽阳市农村居民最低生活保障办法的通知
辽市政办发[2005]3号
各县（市）区人民政府，市政府各部门、各直属单位：
经市政府同意，现将《辽阳市农村居民最低生活保障办法》印发给你们，请遵照执行。
二OO五年一月二十九日
辽阳市农村居民最低生活保障办法
第一条 为保障我市农村居民的基本生活，进一步完善社会保障体系，促进农村社会稳定和经济发展，根据有关法律、法规、规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称农村居民最低生活保障（以下简称农村低保），是指各级人民政府按照农村低保标准，对持农业户口的困难居民予以适当救助的农村社会救济制度。
第三条 实施农村低保制度应遵循下列原则：
（一） 保障基本生活与应急救助、医疗救助、住房援助、就学援助、社会互助相结合；
（二） 国家保障与法定赡养、扶养、抚养相结合；
（三） 保障标准与经济发展和财政状况相适应；
（四） 公正、公平、公开。
鼓励社会组织和个人为农村低保提供捐赠、资助，所提供的捐赠、资助由民政部门接收并全部用于农村低保。
第四条 市、县（市）区民政部门是农村低保工作的主管部门，财政部门负责对农村低保资金的筹集、管理、监督检查工作，政府其他有关部门按照各自的职责分工负责农村低保有关工作。
市民政部门负责全市农村低保工作的组织协调指导、政策制定和综合管理等项工作。
县（市）区民政部门负责本辖区农村低保具体审批工作。
乡（镇）人民政府（含辖有农村的街道办事处，下同）负责本辖区农村低保的具体管理、审核工作。
村民委员会（含有农业户的社区居民委员会，下同）受县（市）区民政局委托，承担辖区内申请享受农村低保待遇居民家庭收入的核查、初审及低保对象的日常管理与服务工作。
第五条 农村低保标准按照我市农村居民维持最基本生活所必需的衣、食、住、用等费用确定，根据经济发展水平和物价波动情况适时进行调整。具有我市常住农业户口，共同生活的家庭成员年人均收入和实际生活水平低于600元的农村困难居民，均可申请享受农村低保待遇。
第六条 共同生活的家庭成员，是指具有法定赡养和扶（抚）养关系、户口在一起并长期共同生活的成员。具体有：夫妻；父母与未成年或丧失劳动能力的子女（包括养子女、继子女、非婚生子女）；祖父母、外祖父母与父母双亡的未成年孙子女、外孙子女；子女与无生活来源的父母、继父母；孙子女与子女双亡的祖父母、外祖父母；兄、姐与父母双亡或父母无力抚养的未成年的弟、妹；其他经民政部门认定长期共同生活的成员。
第七条 夫妻一方持有我市农业户口，其配偶及子女为外市农业户口，在我市定居1年以上的农村困难居民，可以申请享受我市农村低保待遇。
第八条 具有下列情况的家庭和人员，原则上不能享受农村低保待遇：
（一）虽然家庭年人均收入低于农村低保标准，但家中有一定的款物积蓄，能够自行维持基本生活的。
（二）有正常劳动能力，在法定劳动年龄内，无正当理由拒绝参加劳动而造成家庭生活困难的。
（三）3年内自建住房和购买商品房或者高标准装修现有住房的；家中购买高档非生活必需品价值在800元以上的；家中有非经营性机动车辆的；家中安装电话或者家庭成员持有手机且月费用总额超过农村低保月平均标准80%的；有高值收藏或者投资有价证券行为的；有高于当地农村低保月平均标准的馈赠、礼金支出的；安排子女择校就读、出国留学或者子女在义务教育期间入收费学校就读的。
（四）因赌博、吸毒、违法结婚、违法收养等行为造成家庭生活困难，且尚未改正的；经常出入餐饮、娱乐场所消费的。
（五）经县（市）区人民政府认定其他不能享受农村低保待遇的。
第九条 农村低保人员的劳动能力由县（市）区劳动能力状况鉴定委员会指定的医疗机构进行鉴定。
鉴定由本人提出申请，鉴定费用由本人自理。申请人对鉴定结果有异议的，由县（市）区民政部门会同卫生、劳动和社会保障等部门裁决。
其他部门和医疗机构的劳动能力状况鉴定结果经县（市）区劳动能力状况鉴定委员会确认后，方可作为申请农村低保待遇的依据。对阶段性丧失劳动能力和阶段性丧失部分劳动能力的对象每年复查一次。
第十条 农村低保待遇分别按下列规定享受：
（一）根据家庭年人均收入与农村保障标准差额享受。保障金分为每人每年300元（每月25元）和每人每年600元（每月50元）两个档次。
（二） 无劳动能力、无生活来源、无法定赡养人和扶（抚）养人，或虽有法定赡养、扶（抚）养人，但其无赡养、扶（抚）养能力的，按照农村低保标准全额享受；
（三）有一定收入的，按家庭人均收入与当地农村低保标准的差额享受；
（四）保障对象中的优抚对象、重度残疾人、高龄老人（70岁以上），在正常享受农村低保待遇的基础上，每人每年增加120元。
第十一条 低保对象的家庭收入，是指家庭成员的全部货币收入和实物收入的总和（按统计部门有关农民人均收入统计口径计算），具体包括：
（一） 农林牧渔、建筑、运输、加工、服务业等经营收入和劳务收入；
（二） 退休金、养老金、补偿金和各种保险金；
（三） 法定赡养人、扶（抚）养人支付或者应当支付的赡养费、扶（抚）养费；
（四） 储蓄存款、有价证券及利息；
（五） 变卖家庭财产所获得的收入；
（六） 特许权使用收入、租赁收入、继承和馈赠收入。
种植、养殖、加工等收入有固定价格的按照固定价格计算，无固定价格的按照市场价格计算。
第十二条 下列收入不计入低保对象家庭收入：
（一）按照国家有关规定享受的荣誉奖金和津贴、优待抚恤金、义务兵的津贴和退伍费用；
（二） 独生子女奖励金，在校学生获得的奖学金、助学金、生活津贴、困难补助等；
（三） 工伤人员的护理费和补助费；
（四） 各级政府给予的临时救济金及社会各界捐赠年累计不超过当地低保标准的款物。
第十三条 家庭人均收入，以申请人提出保障待遇申请之日前12个月的家庭收入为基数计算，计算公式为：家庭年人均收入=家庭前12个月收入总和÷家庭人口数。
家庭成员在法定劳动年龄且有劳动能力（在校生除外）而拒不参加劳动的，按上年度当地人均收入计算其收入；
家庭成员有劳动能力，由于护理重病的配偶或者三代以内直系血亲等特殊原因而无法参加劳动的，按实际收入计算。
家庭成员在外务工或者户口在外地的，如不能出具当地有关收入证明，按照我市城镇自谋职业行业收入评估标准或者上年度人均收入计算收入。
第十四条 赡养费和扶（抚）养费有协议、裁决或判决的，按照协议、裁决或判决的数额计算。没有协议、裁决或判决的，赡养费按照被赡养人子女家庭年人均收入减去当地农村低保标准后剩余部分的50%，除以被赡养人数计算。扶（抚）养费按照给付方收入的25%计算，有多个被扶（抚）养人的，其给付额最高不超过其收入的50%。实际支付赡养费、扶（抚）养费高于上述规定的，按照实际支付的数额计算。
扶（抚）养、赡养义务人家庭人均收入未达到最低生活保障标准的，不计算扶（抚）养费、赡养费。人均收入超过最低生活保障标准的，应当负担扶（抚）养费、赡养费。
第十五条 因土地被征用而获得一次性补偿金的农村居民，原则上3年内不得享受农村低保待遇。
第十六条 符合农村低保条件并且要求享受低保待遇的，应当履行以下程序：
（一） 由户主持户口簿、身份证、家庭成员收入证明和财产状况证明、劳动能力状况证明等有关证件，通过村民委员会向户籍所在地乡（镇）政府提出书面申请。共同生活的家庭成员户口不在一地的，持有关证明向户主户籍所在地乡（镇）政府提出书面申请。
（二） 乡（镇）人民政府对申请对象的家庭收入和实际生活状况进行审核，召开村民代表会议进行民主评议，在村公示3天后无异议的，报县（市）区民政部门审批。
（三） 县（市）区民政部门经审查，对符合条件的予以审批，确定发给保障金数额，发给《辽阳市农村最低生活保障金领取证》（以下简称《领取证》）；对不符合条件的，应当书面通知申请人，并说明理由。有异议的，由县（市）区民政部门核实后予以纠正。
第十七条 县（市）区民政部门应当于接到申请之日起20个工作日内（不含公示时间）办结审批手续。保障对象自民政部门批准当月起，享受农村低保待遇。
第十八条 对乡（镇）集中和分散供养的五保对象集中审批办理享受农村低保待遇手续的，按照有关规定认定后，由乡（镇）人民政府报县（市）区民政部门批准。
第十九条 农村低保资金纳入财政预算，实行专户管理，专款专用，不得挤占挪用。市、县（市）区、乡（镇）财政对农村低保资金实行单独核算。
第二十条 市、县（市）区民政部门编制本级年度农村低保资金需求计划，经同级财政部门审核后纳入预算。县（市）区民政部门根据年度预算，按照保障对象人数和保障标准编制每季（月）实际发放保障金需求计划，由财政部门根据每季（月）支出计划定期拨付。保障资金结余的转入下一年度使用。
第二十一条 保障金由县（市）区财政部门指定的金融机构按季以货币形式发放，必要时也可以给予实物。
保障对象可以持《领取证》到指定的金融机构领取保障金，因行动不便或者生活不能自理的，可以由本人委托或者乡（镇）政府指定的人员代领。
第二十二条 县（市）区民政部门、乡（镇）人民政府和村民委员会对无劳动能力、无生活来源、无法定赡养人和扶（抚）养人的保障对象，应当于每年11月末核查一次；对丧失部分劳动能力的保障对象，每半年核查一次；对有劳动能力的保障对象，每季度核查一次。
第二十三条 保障对象在领取保障金的同时，应当主动如实向乡（镇）政府报告家庭收入变化情况，提出续保申请。连续2次不按规定报告家庭收入变化情况、不提出续保申请的，视为自动放弃低保待遇。
领取保障金的家庭收入状况发生变化时，村民委员会应当于当月告知乡（镇）人民政府，办理停发、减发或者增发保障金的变更手续。乡（镇）人民政府受理后，应当及时报县（市）区民政部门。停发保障金的，由乡（镇）人民政府负责收回《领取证》。
第二十四条 保障对象在执行同一农村低保标准的本县（市）区行政区域内迁移的，由乡镇人民政府办理保障待遇迁移手续，不再履行申请审批手续；跨县（市）区迁移的，持县（市）区民政部门出具的证明，到迁入地重新履行申请手续，审批机关应简化审批程序。
第二十五条 乡（镇）应当建立农村低保对象名册。县（市）区民政部门应当将低保对象的农村低保待遇申请表、收入证明材料等归入个人档案，按户统一编码，装订成册。档案资料录入微机。
第二十六条 县（市）区民政部门、乡（镇）政府按照统一规定的报表格式，对上个月本辖区的低保对象、资金发放、人均补差水平等重要数据进行准确统计后，于每月5日前报上一级民政部门。
第二十七条 民政部门应当每季度或者半年对低保对象的动态变化情况和档案资料进行检查核实。
第二十八条 采取隐瞒、欺骗手段骗取保障金的，由民政、公安部门追回冒领的保障金（实物）。干扰管理机关正常工作秩序及侵犯农村低保工作人员人身权利、构成治安管理处罚的，由公安部门依法处罚。
第二十九条 对为申请享受农村低保待遇对象出具假证的有关单位和人员，视情节给予批评教育或者纪律处分。
第三十条 本办法自发布之日起施行。辽阳市人民政府1997年4月25日发布的《关于实施农村最低生活保障线制度的通知》（辽市政发[1997]17号）同时废止。
